Каков порядок налогообложения операций по передаче объектов основных средств при реорганизации в форме выделения выделяемому обществу у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (ставка налога составляет 15 %)?
Исходя из положений п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в случае реализации (передачи) основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет до истечения 10 лет с момента их приобретения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (ставка налога – 15 %), была реорганизована в форме выделения, при этом выделяемому обществу были переданы объекты основных средств. 100 % долей в уставном капитале выделяемого общества принадлежат организации. Может ли организация включить в состав расходов стоимость имущества, переданного выделяемому обществу при реорганизации.
При рассмотрении возможности уменьшить доход от реализации доли на сумму остаточной стоимости основных средств, переданных выделенному обществу в результате реорганизации, следует учитывать, что такие расходы не предусмотрены ст. 346.16 НК РФ. Судебной практики, а также разъяснений налоговых и финансовых органов по данному вопросу по данным информационно-правовых систем, использованных при составлении настоящей консультации, не имеется.
Может ли перейти на упрощенную систему налогообложения акционерное общество, учрежденное юридическим лицом, но у которого на дату перехода на упрощенную систему налогообложения доля участия физических лиц составляет более 75 %? Какие документы необходимы для подтверждения права перехода на упрощенную систему налогообложения в этом случае?
В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения требуется, чтобы доля участия в организации других организаций составляла менее 25 % на дату подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения, а не на дату учреждения организации. Учитывая вышеизложенное, акционерное общество, учрежденное юридическим лицом, но у которого на дату перехода на упрощенную систему налогообложения доля участия физических лиц составляет более 75 %, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.
Может ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (ставка налога – 15 %) уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью на стоимость имущества, ранее внесенного в качестве вклада в уставный капитал?
Налоговую базу по сделке такая организация будет определять в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ. При этом выручка от реализации доли в уставном капитале при определении налоговой базы учитывается в составе доходов. Расходы организация определяет в порядке, установленном в ст. 346.16 НК РФ.
Каков порядок налогообложения операций по передаче объектов основных средств в уставный капитал дочернего общества у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (ставка налога составляет 15 %)?
Исходя из положений п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в случае реализации (передачи) основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет до истечения 10 лет с момента их приобретения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Какова ставка подоходного налога для иностранного гражданина, работающего в Российской Федерации, и какие еще налоговые платежи понесет работодатель в связи с выплатой работнику заработной платы?
В случае, если иностранный гражданин будет признан резидентом Российской Федерации, ставка налога в отношении его доходов составит 13 % в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ. Если же он не будет являться резидентом РФ, ставка налога с его доходов составит 30 %. При этом в обоих случаях налоговым агентом в отношении его доходов (то есть лицом, которое обязано удерживать и уплачивать в бюджет налог) будет его работодатель.
Заработная плата в трудовых договорах с работниками организации установлена в условных единицах и выплачивается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату выплаты. Правомерно ли это?
Ст. 129 Трудового Кодекса РФ устанавливает, что окладом является фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. При этом в соответствии со ст. 131 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ. Учитывая указанные нормы законодательства, установление оклада работника в трудовом договоре и в штатном расписании в долларах США, по нашему мнению, неправомерно. Данный вывод подтверждается разъяснениями уполномоченных органов – например, письмом Роструда от 10.10.06 г. N 1688-6-1. Необходимо отметить, что данное нарушение приводит к ущемлению прав работников, т.к. при понижении курса доллара США производится уменьшение заработной платы без письменного согласия работника, необходимость получения которого установлена ст. 72 ТК РФ.
Указанное выше нарушение законодательства может повлечь претензии со стороны профсоюзных органов, а также контролирующих органов (Инспекция по труду).
По нашему мнению, данное нарушение может также повлечь доначисление налоговыми органами налога на доходы физических лиц на сумму недоначисленной организацией работникам заработной платы при понижении курса доллара США. Однако такое доначисление может быть произведено только в случае, если Общество будет обязано доначислить заработную плату на основании судебного решения, требования профсоюзного или контролирующего органа.
В целях устранения изложенных выше нарушений рекомендуем заключить с работниками дополнительные соглашения к трудовым договорам, в которых установить заработную плату в рублях.
Заработная плата в трудовых договорах с работниками организации установлена в условных единицах и выплачивается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату выплаты. Правомерно ли это?
Ст. 129 Трудового Кодекса РФ устанавливает, что окладом является фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. При этом в соответствии со ст. 131 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ. Учитывая указанные нормы законодательства, установление оклада работника в трудовом договоре и в штатном расписании в долларах США, по нашему мнению, неправомерно. Данный вывод подтверждается разъяснениями уполномоченных органов – например, письмом Роструда от 10.10.06 г. N 1688-6-1. Необходимо отметить, что данное нарушение приводит к ущемлению прав работников, т.к. при понижении курса доллара США производится уменьшение заработной платы без письменного согласия работника, необходимость получения которого установлена ст. 72 ТК РФ.
Возможно ли изменение статуса налогоплательщика-гражданина Польши, проживающего и работающего в России, с польского на российский?
В Российской Федерации доход физического лица в виде заработной платы подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В каком порядке исчисляется и уплачивается подоходный налог с доходов в виде арендной платы, которую получает физическое лицо за передачу в аренду помещения (здания) юридическому лицу?
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога налоговыми агентами регулируется ст. 226 НК РФ. П. 1 указанной статьи предусматривает, что российские организации выполняют функции налогового агента в отношении подоходного налога, который подлежит уплате с выплачиваемых ими сумм дохода налогоплательщиков. В соответствии с п. 2 указанной статьи, исчисление и уплата подоходного налога производится организацией-налоговым агентом со всех доходов налогоплательщика, за исключением случаев, прямо перечисленных в п. 2 ст. 226 НК РФ, для которых устанавливается специальный порядок исчисления и удержания налога (в отношении случаев, предусмотренных ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ). Одним из таких случаев является уплата налога с доходов налогоплательщика по договорам гражданско-правового характера, порядок исчисления и уплаты налога по которым предусмотрен в ст. 228 НК РФ.