Возможно ли изменение статуса налогоплательщика-гражданина Польши, проживающего и работающего в России, с польского на российский?
В Российской Федерации доход физического лица в виде заработной платы подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ), а одним из видов доходов от источника в Российской Федерации - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (ст. 208 НК РФ).
Следует отметить, что при получении заработной платы за работу в российской организации, сумма заработной платы будет облагаться в РФ налогом на доходы физических лиц как у резидентов РФ, так и у лиц, которые не признаются резидентами Российской Федерации. Однако в соответствии со ст. 224 НК РФ, для резидентов РФ ставка налога будет 13 %, а для нерезидентов – 30 %.
Таким образом, гражданин Польши, проживающий более 183 календарных дней в году в РФ и получающий заработную плату за работу в Российской Федерации, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в РФ. При этом оформления каких-либо специальных документов, подтверждающих наличие у гражданина Польши статуса налогоплательщика для российских налоговых органов не требуется.
Физическое лицо становится налоговым резидентом РФ по истечении 183 дней, проведенных в РФ за период, составляющий 12 месяцев. Если трудовые отношения работника с российской компанией уже длятся более 183 дней в течение 12 месяцев, в настоящее время работник уже является резидентом РФ. Данный вывод подтверждается разъяснениями финансовых органов – например, Письмо Министерства Финансов РФ от 29.03.2007 г. № 03-04-06-01/94.
Необходимо также отметить, что между Российской Федерацией и республикой Польша существует Международное соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении доходов и имущества от 22.05.1992 г., действие которого распространяется и на налог на доходы физических лиц в Российской Федерации и на подоходный налог в Польше. Указанное соглашение предусматривает, что в случае, если лицо пребывает в одном из государств в течение периода, превышающего 183 дня в календарном году и получает там доход от работы по найму, то такой доход облагается налогом в этом государстве. При этом если гражданин в соотвествии с налоговым законодательством Польши будет признаваться плательщиком налога с доходов в виде заработной платы, получаемой в Российской Федерации, сумма налога, уплаченная в России, принимается к вычету в Польше, но в сумме, не превышающей подоходный налог, который уплачивается в Польше с таких доходов.
Рубрика: Налоги
Comments
Got something to say?
You must be logged in to post a comment.